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    審計為何無法有效的發現財務舞弊?
    發布時間:2022-05-23 14:56      發布作者:忠實造價      閱讀次數:0

    很多企業為了防止舞弊行為的發生,會結合內部審計和外部審計共同構建企業監督體系,為財務安全保駕護航。


    但根據美國注冊舞弊審查師協會的報告顯示,審計近乎無用。據悉,內部審計發現舞弊行為的概率為15%,而外部審計為4%。


    審計是對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督,評價經濟責任,鑒證經濟業務,用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟決策的一項獨立性的經濟監督活動。


    那在實際生活中,為何無法有效地發現舞弊行為呢?


    一、審計無法有效發現財務舞弊的原因,主要有以下幾個方面:


    1、審計師大多是誠信的


    在多數情況下,審計師是遵守規則、高度忠誠、有道德標準的一類人。因此,他們在進行審計的時候,若是發現了一些漏洞并且得到了關于異?,F象的文字說明或解釋,在尚未取得外部實質性材料或證據的前提下,會從正面的角度對該異?,F象進行解釋。


    2、審計本質并不是為查找舞弊行為


    不同的審計項目,所注重的方向也不同。所以,審計師會更加著眼于“重要性”的角度來看待問題。盡管這是一種,可以有效避免財務報表中出現錯誤的模式,但是并不適用于探查舞弊行為。


    3、抽查樣本并不能代表一切


    在資料眾多的情況下,審計師一般是隨機抽查交易憑證,驗證交易記錄是否正確,內部控制是否有效。而且隨機抽查的交易中,包含舞弊可能性的概率非常小。


    4、舞弊者通常很狡猾


    審計師在發現可疑交易之后,舞弊者會通過偽造文件,或是假裝文件放錯了地方,以此解釋,使得審計師相信。


    5、舞弊行為表現并不明顯


    在常規審計中,審計師若是發現記賬錯誤,只會認為這是一個常規的記賬錯誤行為,并不會深究。


    6、審計師的時間和預算有限


    審計師除了查看交易和檢查內部控制之外,有時候還會被要求進行過度的盡職調查,提交大量的文件,并對其審計過程進行同行審查。在如此緊迫的時間下,就會導致即使發現公司賬目不太“正確”,卻沒有時間徹底審查。


    7、舞弊者通常善于玩弄心計


    舞弊者往往善于獲取同事和上司的信任,在企業中也有一定的地位和人脈。所以審計師很難在短短的審計過程中,接觸到那些被他們刻意掩蓋的真實信息。


    二、因此舞弊審計是具有相當的困難性、復雜性及風險性,所以,舞弊審計對審計人員的要求一般需要包含以下幾個方面:


    1、應有的職業審慎性


    職業審慎性是審計人員應具備的合理謹慎態度和技能。主要包含:1)具有預防、識別和檢查舞弊的基本知識和技能,在執行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險。2)根據被審計事項的重要、復雜性以及審計的成本效益,合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。3)運用適當的審計職業判斷,確定審計范圍和審計程序, 以發現、檢查和報告舞弊行為。4)如果內部審計師確定有充分跡象表明發生了舞弊,應及時報告組織 適當的管理層,并提出進一步檢查的建議。


    2、保持一定的獨立性。


    獨立性可使內部審計人員出具公正的和不偏不倚的鑒定或評價。它是一切審計工作質量得以保證的根本前提。實施舞弊審計首先要求內部審計人員保持足夠的獨立性。在實際工作中,組織內部舞弊的主體大多為管理者。因此,在一定程度上可以說,舞弊審計的主要對象是組織的領導層。所以,審計師一定要保持獨立性,才能夠確保該審計報告的客觀性。


    3、保持必要的程序性。


    在實施常規審計時,內部審計人員必須時刻警惕產生舞弊的各種可能性,并利用專業知識和經驗,借助于已收集的審計信息,注意發現產生舞弊的各種可疑現象。如果確定具有足夠的證明有舞弊的跡象,且可以提出進行調查的建議時,要通知組織內適當的權利機構。在開展舞弊審計調查時,內部審計人員應注意使用審計知識和專業技能的技巧性,避免使舞弊審計工作走入歧途。同時,注意與管理層、法律顧問和其他專家保持行動上的協調,以提高審計效率,減少失誤。舞弊審計工作結束時,應提交審計報告,重大的舞弊行為應向高級管理層和董事會報告。審計報告應包括所有發現的問題、結論、建議和應采取的措施。為了保證舞弊審計結論的合法性,有關舞弊情況的報告的草案必須提交法律顧問進行審查。為了保證審計的有效性,內部審計人員應施行后續審計。


    4、具有足夠的專業熟練性。


    審計師只有熟練地運用內部審計實務標準、程序和技術,精通會計原則和技術,才能夠掌握有關舞弊的知識,懂得舞弊的特征和施行舞弊的技術。只有這樣,內部審計人員才能提高識別舞弊行為的準確率,保證舞弊審計的恰當性。


    (來源:智隆財務)


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